貸款利息企業所得稅處理

① 金融企業的貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅

問題描述：
問：金融企業的貸款利息收入應如何確認並繳納企業所得稅？
問題答復：答：根據《國家稅務總局關於金融企業貸款利息收入確認問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第23號）規定，自2010年12月5日起：
1.金融企業按規定發放的貸款，屬於未逾期貸款（含展期，下同），應根據先收利息後收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，並於債務人應付利息的日期確認收入的實現。屬於逾期貸款，其逾期後發生的應收利息，應於實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。
2.金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，准予抵扣當期應納稅所得額。
3.金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以後年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

② 貸款利息可以沖抵企業所得稅嗎

可以的，企業的貸款利息，只要有相關的借款合同，其利率在正常范圍內，且款項是用於企業的日常經營發生的，企業所得稅在匯算清繳時，是允許在稅前扣除的。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》：

第八條

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第六條

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

(2)貸款利息企業所得稅處理擴展閱讀：

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

⑶資產減值准備。固定資產、無形資產計提的減值准備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值准備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

⑷違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

⑸各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

⑹自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

⑻各種贊助支出。

⑼與取得收入無關的其他各項支出。

③ 企業向個人借款利息如何處理 稅務

企業（債務人）向個人（債權人）支付利息時有個問題比較棘手，就是個人（債權人）不能開具發票。企業若不能取得發票，意味著利息費用不能在企業所得稅前扣除，匯算清繳時需做納稅調整處理。
個人（債權人）雖不能開具發票，但可通過稅務代開發票。企業（債務人）可以要求個人（債權人）到當地稅務申請代開發票，此類事項稅務能代開名目為「資金使用費」的發票。
針對資金使用費，稅務只能代開增值稅普通發票，增值稅徵收率3%，稅額需由個人（債權人）先行繳納，並需同步繳納附加稅。此外，代開發票時個人（債權人）需就取得利息收益預繳1.5%的個稅，其餘個稅由企業代扣代繳。現在已有部分地市稅務給個人代開發票時，已經不要求個人預繳個稅了；如果稅務不要求不預繳，個稅將由企業全部代扣代繳或預扣預繳。

④ 貸款的利息支出可以在企業所得稅稅前扣除嘛

貸款的利息支出是可以在企業所得稅稅前扣除的，但是扣除比例應符合相關的規定。

根據《關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》第一條 在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5∶1；

（二）其他企業，為2∶1。

(4)貸款利息企業所得稅處理擴展閱讀：

《中華人民共和國企業所得稅法》第三條 居民企業應當就其來源於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源於中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源於中國境內的所得繳納企業所得稅。

第四條 企業所得稅的稅率為25%。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用稅率為20%。

⑤ 借款發生的利息支出可否在企業所得稅前扣除

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN
您好，今年，我公司向銀行貸了一筆款，由此產生了一筆利息。請問，在繳納企業所得稅時，這筆貸款利息的支出可以進行稅前扣除嗎？
專業解答
我國《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定:「企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除:(一)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出;(二)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。」
由此可見，您公司貸款發生的利息支出是可以進行稅前扣除的。

⑥ 借款利息在計算企業所得稅的時候如何處理

根據
稅法
的規定:
1、
納稅人
在
生產經營
期間，向
非金融機構
借款的
利息支出
，按照不高於
金融機構
同類、同期
貸款利率
計算的
數額
以內
的
部分
，准予在計算應交企業所得稅時從應納稅所得額中扣除。
2、納稅人從
關聯方
取得的借款
金額
超過其
注冊資本
50%的，超過部分的利息支出，不得在計算應交企業所得稅時從應納稅所得額中扣除。
3、
自然人
個人取得的
利息所得
，應當繳納20%的
個人所得稅
，由支付單位履行代扣代繳義務。
因此，企業向
自然人股東
借款發生的利息支出，借款
本金
在企業注冊資本50%以內的部分，其利息支出按照不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予在計算應交企業所得稅時從應納稅所得額中扣除。超過規定
利率
計算的利息支出部分、以及超過規定借款本金而發生的利息支出部分，不得扣除。同時，企業應當就向自然人支付的利息支出(指
實際
支付的數額，包括計算應交企業所得稅時准予扣除的部分和不得扣除的部分)按20%的
稅率
代扣代繳個人所得稅。

⑦ 企業向企業借款利息如何處理 稅務

一般企業間的借款
1、簽訂協議，按時收支借款利息
2、貸出方（收息）開具增值稅發票給借入方，借入方入賬做財務費用。貸出方（一般納稅人）按6%計算繳納增值稅。借入方取得發票不得抵扣進項稅。
財稅[2016]36號文附件1 第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
3、企業所得稅可以按正常申報。借入方申報財務費用，貸出方申報利息收入
4、特別需要說明的是
（1）企業間的借貸協議不需要繳納印花稅。
（2）借入企業股東是否足額繳納了資本金，如果沒有，企業所得稅會將未繳納資本金部分利息做納稅調整，不認可此部分。
（3）兩個企業是否存在關聯關系，存在關聯關系的，借款和投資額比例為2：1，超過部分利息不可以企業所得稅前扣除。關聯企業比較復雜，這只是其中的一條，還包括利率的高低，兩企業所得稅率的高低等。
（4）企業間借貸協議是否合法請咨詢律師。

⑧ 借款利息稅前扣除的所得稅處理

企業資金的籌集方式有多種渠道，如向金融機構借款，向非金融機構借款，企業與企業之間的借款、資金佔用、向個人集資等。在經營過程中發生的借款利息，不同情況下根據稅法規定應做不同的處理。
向金融企業借款利息的扣除
《企業所得稅實施條例》規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出准予扣除。對企業發生的向金融企業的借款利息支出，可按向金融企業實際支付的利息，在發生年度的當期扣除。所說發生年度，應該遵循權責發生制的原則，即使當年應付（由於資金緊張等原因）未付的利息，也應當在當年扣除。對非金融企業在生產、經營期間向金融企業借款的利息支出，按照實際發生數予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，也可以在稅前扣除。
向非金融企業借款利息的扣除
非金融企業向金融機構以外的所有企業、事業單位以及社會團體等借款的利息支出，按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除。首先要判定借款期限是多長，然後查找金融企業同期同類貸款利率。金融機構同類同期貸款利率應當包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率。還要注意的是，金融企業的利率也不一樣，各銀行的浮動利率不一，為了准確掌握，應按照本企業開戶行的同類、同期貸款利率計算。因為各級稅務機關無法掌握各行的利率，只有按本企業開戶行的利率掌握較為合理，也符合新稅法的合理性原則。
但是，非銀行企業內營業機構借款的利息支出不得扣除。《企業所得稅法實施條例》第四十九條規定，非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。這里應當注意:一是對銀行企業內部營業機構之間支付的拆借利息可以稅前扣除；二是內部營業機構應當是指同一核算機構的內設機構間的借款，對內部借款結算利息的，企業所得稅前不允許扣除。