外貿企業退稅貸款

1. 外貿出口企業出口退稅涉及的會計處理應該怎麼做呢

外貿公司出口退稅賬務處理：

1、外貿企業出口貨物的銷售實現時間的確定

出口貨物的銷售實現時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單並向銀行辦理交單後，作為出口銷售收入的實現時間。

2、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用於出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（1）購進出口貨物時，

借：庫存出口商品

應交稅金—應交增值稅（進項稅金）

貸：銀行存款（應付賬款）

（2）貨物出口後，根據征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅額

借：主營業務成本（征退稅差額）

應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅轉出）

—應交增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅款，

借：銀行存款

貸：應收出口退稅

3、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口後向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口後計算應退稅款

借：應收出口退稅（消費稅）

貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應收出口退稅（消費稅）

4、比如，

（1）1月購入一批商標1000個，含稅1170元

憑證是這樣做：

借：庫存商品-商標 1000.00

應交稅金-應交增值稅-待抵扣出口退稅 170.00

貸：現金 1170.00

（2）2月出口銷售

借：應收賬款

貸：主營業務收入

結轉 主營業務成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（3）5月申報 進轉出40

借：主營業務成本 40

貸：應交稅費-應交增值稅-進轉出 40

待確定當期應退稅金額之後

借：其他應收款-應收補貼款

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

之後當期免抵退稅額金額則

借：應交稅費-應交增值稅-出口退稅抵扣內銷

貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

收到退稅的金額後

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收補貼款

(1)外貿企業退稅貸款擴展閱讀

一、出口退稅申報流程：

1、預審反饋處理—〉確認正式申報數據，顯示文本查看器，關閉後提示「確定本次預申報數據轉為正式申報數據嗎（Y/N）？」，點擊是，提示數據已轉入正式申報。

2、列印退稅進貨、申報明細表

A、進貨明細申報數據的列印。退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉進貨明細申報數據查詢，按列印鍵，企業根據自己需要，選中所需的列印設置，按確定鍵，再按生成報表 ，所需要的報表已經生成。可選擇報表預覽和列印報表進行操作。

導出數據 功能：將需列印的報表不直接輸出到列印機，按EXECL格式輸出，企業可根據實際調整報表格式。

B、出口明細申報數據的列印。參考A的方法,包括：關聯號、申報批次、序號、出口發票號、報關單號、核銷單號、商品代碼、商品名稱、出口數量、美元離岸價。

3、退稅正式申報—〉查詢本次申報數據—〉退稅匯總申報表錄入，點擊增加，錄入本次申報的申報年月，按回車，系統自動生成退稅匯總申報表，核對各項數據無誤後，點擊保存，退出。

4、退稅正式申報—〉生成退稅申報軟盤，選擇「本地申報」，輸入路徑，點擊確定，正式申報完成。到此，已完成退稅電子數據的正式申報，企業辦稅人員將正式申報的軟盤和有關退稅申報資料上報到國稅主管分局。

二、外貿企業申請出口退稅必須提供下列憑證資料：

1、出口貨物退(免)稅申報表(一式5份)；

2、出口貨物報關單(出口退稅專用)；

3、出口收匯核銷單(出口退稅專用)；

4、出口商品銷售發票；

5、增值稅專用發票及稅收(出口貨物專用)繳款書；

6、出口退稅貨物進貨憑證申報明細表；

7、出口退稅貨物退稅申報明細表；

8、增值稅專用發票認證結果通知書及清單。

2. 外貿型出口企業退稅怎麼計算

3. 建行退稅貸操作流程

進入建行隨E行APP找見跨境快貸—退稅貸。
建行河南省分行國際業務部相關負責人介紹說，建行退稅貸主要針對小微出口企業，為了緩解出口退稅審核周期較長對企業資金佔用的問題，建設銀行利用內外部數據分析企業及企業主的資信狀況，自動為優質企業核定信用額度，並提供全流程線上出口退稅融資服務。
產品主要面向有訂單、有市場、經營穩定、信譽良好的小微外貿企業，通過手機銀行和網上銀行即可申請，隨用隨支，上線初期最高可貸100萬元。

4. 外貿企業出口退稅辦理流程

一、退稅登記

1、出口企業應持對外貿易經濟合作部及其授權批准其出口經營權的批件、工商營業執照、海關代碼證書和稅務登記證於批准之日起三十日內向所在地主管退稅業務的稅務機關填寫《出口企業退稅登記表》（生產企業填寫一式三份，退稅機關、基層退稅部門、企業各一份），申請辦理退稅登記證；

2、沒有進出口經營權的生產企業應在發生第一筆委託出口業務之前，需持委託出口協議、工商營業執照和國稅稅務登記證向所在地主管退稅業務的稅務機關辦理注冊退稅登記。

3、出口企業退稅稅務登記內容發生變化時，企業在工商行政管理機關辦理變更注冊登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記，填寫《退稅登記變更表》（生產企業填寫一式兩份，退稅機關、企業各一份）。按照規定企業不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批准或者宣布變更之日起三十日內，持有關證件向退稅機關申請辦理變更稅務登記。變更退稅登記的范圍包括：
· 改變名稱；
· 改變企業代碼；
· 改變法定代表人、財務經理、辦稅員；
· 增設或撤銷分支機構；
· 改變住所或經營地點；
· 改變生產經營范圍或經營方式；
· 增減注冊資金（資本）；
· 改變隸屬關系；
· 改變生產經營期限；
· 改變或增減開戶銀行基本帳號；
· 改變其他稅務登記內容。
· 企業在辦理變更退稅登記時，應提交的資料：
· 變更稅務登記申請書；
· 工商變更登記表及工商執照（注冊登記執照）；
· 退稅機關發放的原退稅登記證件（登記證正、副本、登記表等）；

4、出口企業發生解散、破產、撤銷以及其他情形騙稅行為暫緩退稅，依法終止退稅業務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷手續前，清算已退稅款，追回多退稅款，再持有關證件向原退稅機關申報辦理注銷退稅登記。
出口企業因住所、經營地點變動而涉及改變退稅稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經營地點變動前，向原退稅登記機關申請辦理注銷退稅登記。
出口企業被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起30日內，向原退稅登記機關申請注銷退稅登記。
出口企業辦理注銷出口退稅稅務登記時，應提交的資料包括：
· 上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業
應報送政府部門的批復和董事會決議；
· 工商行政管理機關同意注銷登記的證件或吊銷執照決定書；
· 原退稅機關核發的稅務登記證件（正、副本原件）；
· 結清稅款、罰款、滯納金的繳款書復印件；
· 其他有關資料、證件。

5、未辦理出口退稅稅務登記證的企業，一律不予辦理出口退（免）稅，對逾期辦理出口退（免）稅登記的企業除令其限期糾正外，處以1000元罰款。

6、出口退稅稅務登記證實行年審和定期換證制度，時間由市局統一制定。

二、出口退稅《辦稅員證》制度

出口企業應設專職或兼職辦理出口退稅人員，經稅務機關培訓考試合格後發給《辦稅員證》。企業更換辦稅員，應及時通知主管其退稅業務的稅務機關注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換後與稅務機關發生的一切退稅活動和責任仍由企業負責。

三、出口退稅范圍

（一）下列企業出口屬於增值稅、消費稅徵收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅並退稅：

l、有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；
2、有出口經營權的外貿企業收購後直接出口或委託其他外貿企業代理出口的貨物；
3、生產企業（無進出口權）委託外貿企業代理出口的自產貨物；
4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工後再出口的貨物；
5、下列特定企業（不限於是否有出口經營權）出口的貨物；
（1）對外承包工程公司運出境外用於對外承包項目的貨物；
（2）對外承接修理修配業務的企業用於對外修理修配的貨物；
（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；
（4）企業在國內采購並運往境外作為在國外投資的貨物；
（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；
（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；
（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，採用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；
（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；
（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。
以上「出口」是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述「除另有規定外」是指出口的貨物屬於稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）一般退免稅貨物應具備的條件
1、必須是屬於增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
2、必須報關離境，對出口到出口加工區貨物也視同報關離境；
3、必須在財務上做銷售；
4、必須收匯並已核銷。

（三）下列出口貨物，免徵增值稅、消費稅
1、來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自製的貨物出口不退稅；
2、避孕葯品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；
3、出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免徵增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章徵收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；
4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。
5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農葯等貨物出口不予退稅。
6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（四）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅
1、屬於生產企業的小規模納稅人自營出口或委託外貿企業代理出口的自產貨物；
2、外貿企業從小規模納稅人購進並持管通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特准退稅：
抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤製品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙製品。
3、外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。
4、外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

（五）除經批准屬於進料加工復出口貿易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅：
1、一般物資援助項下實行承包結算制的援外出口貨物；
2、國家禁止出口的貨物，包括天然包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）白金等；
3、生產企業自營或委託出口的非自產貨物。
國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入徵收增值稅。

（六）貿易方式與出口退（免）稅
出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。

四、增值稅退稅率

2004年1月1日起，根據國家出口退稅率調整如下：
一、下列貨物維持現行出口退稅率不變
（一）現行出口退稅率5%和13%的農產品；
（二）現行出口退稅率為13%的以農產品為原料加工生產的工業品（本通知第三條和第四條的規定除外）；
（三）現行稅收政策規定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物（本通知第三條和第四條的規定除外）；
（四）船舶、汽車及其關鍵零部件、航空航天器、數控機床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現行出口退稅率為17%的貨物（商品代碼及名稱見附件1）
二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率，由5%調高到13%。
三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬於應征消費稅的貨物，也相應取消出口退（免）消費稅政策。
四、調低下列貨物的出口退稅率
（一）汽油（商品代碼27101110）未鍛軋鋅（商品代碼7001）的出口退稅率調低到11%：
（二）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件4所列明的貨物的出口退稅率調低到8%；
（三）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等附件5所列明的貨物的出口退稅率調低到5%；
（四）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、第（二）款、第（三）款規定的貨物外，凡現行出口退稅率為17%和15%的貨物，其出口退稅率一律調低到13%；凡現行征稅率和退稅率均為13%的貨物，其出口退稅率一律調低到11%。

五、出口企業在2003年10月15日前已對外簽訂的、價格不可更改的屬於本通知第四條第（四）款范圍的成套設備（指出口價值在200萬美元以上的成套設備）及大型機電產品（指單台、件價值在100萬美元以上的機電產品）的出口合同，按合同規定的出口日期在2004年1月1日以後出口的，必須在2003年11月15日前執出口合同正本和副本到主管退稅機關登記備案，省國家稅務局審核後，在2003年11月30日前將符合條件的出口合同及有關資料報國家稅務總局（上報格式見附件6），國家稅務總局會同財政部審核批准後，由當地國家稅務局按照調整前的退稅率辦理退稅。對未能在2003年11月15日前登記備案的成套設備和大型機電產品，一律按調整後的退稅率辦理出口退稅。

六、自2004年1月1日起，無論任何企業以何種貿易方式出口貨物均按本通知規定的出口退稅率執行。具體執行日期以出口貨物報關單上海關註明的離境日期為准。

5. 外貿出口退稅會計分錄

外貿企業進貨到出口退稅會計分錄 購進商品驗收入庫時: 借:庫存商品——庫存出口商品 100000 元 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17000 元 貸:銀行存款 117000 元
出口報關銷售時: 借:應收外匯賬款 123000 元 貸:主營業務收入——出口銷售收入 123000 元
結轉出口商品成本: 借:主營業務成本 100000 元 貸:庫存商品——庫存出口商品 100000 元
申報出口退稅時: 應退增值稅額=100000 元×15%=15000(元) ;
轉出增值稅額=100000*2%=2000(元) ;
應退的增值稅財務處理: 借:應收出口退稅 15000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)15000 元
進項稅額轉出時: 借:主營業務成本 2000 元 貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)2000 元
收到增值稅退稅款時: 借:銀行存款 15000 元 貸:應收出口退稅 15000 元.

6. 如何進行外貿企業出口退稅的計算及賬務處理

計入成本，比如徵收率是17%、退稅率為13％，那麼4%的進項稅就算不予退稅款

7. 出口退稅貸款的介紹

出口退稅質押貸款是指為解決出口企業出口退稅款未能及時到帳而出現短期資金困難，在對企業出口退稅帳戶進行託管的前提下，向出口企業提供的以出口退稅應收款作為還款保證的短期流動資金貸款。