關聯企業委託貸款所得稅

『壹』 關聯企業之間貸款，稅負高於境內關聯方的，太什麼利息支出不能扣除那換成境外是怎麼解釋

這個主要是防止所得稅的利潤轉移。
如果2家關聯企業，如果一方享受所得稅優惠（比如高新技術企業15%）
稅率低企業，借款給稅率高的企業。
假如利息支出100元
稅率低企業，收入100元，繳納所得稅15元。
稅率高企業，支出100元，少交25元

境外企業，是需要源泉扣繳，並報送同期資料。
但原理差不多，比較復雜，就不贅述了。
想詳細了解，可以搜索 ：非居民企業利息收入：

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『貳』 委託貸款利息如何進行土地增值稅和企業所得稅前扣除

一、企業所得稅：企業委託貸款利息支出，如不高於金融企業同期同類貸款利息可以在稅前扣除。（條例38條）
二、土地增值稅可以有條件扣除。參見《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）。

『叄』 委託貸款利息收入是否要交稅

委託貸款是放款方委託金融機構將資金給用款方，金融機構出具利息支出憑據，放款方的利息收入應該作為營業外收入處理，且應按照稅務規定繳納所得稅。

『肆』 委託貸款 個人所得稅

依照《個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在個人委託銀行從事貸款的業務中，個人、銀行、借款人三方簽訂合同，明確各自的權利與義務。個人所得稅扣繳義務人需依據合同的具體規定進行判斷。若合同中有明確借款人需負責相關涉稅事項的處理後，再將利息通過銀行支付給個人，此時借款人為扣繳義務人。若合同未明確相關涉稅事項處置，借款人依合同規定將貸款本金及全額利息存入其在銀行的帳戶，再由銀行轉到個人賬戶，此時銀行作為該項委託貸款業務的三方當事人之一，且為支付所得的最終單位，負有代扣代繳義務。

『伍』 委託貸款如何進行會計處理與稅務處理

根據《企業會計准則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規定，進行如下會計處理。 一般地，委託貸款是指企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發放委託貸款的企業通過「1303委託貸款」核算委託貸款。

『陸』 關聯企業間借款的所得稅如何處理

來源：財稅派
企業實際支付給關聯方的利息支出在一定條件下受債資比2:1的限制，這里的債資比的投資金額是指實際已到位的資金。

法律依據：《企業所得稅法》第四十六條規定：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納所得稅額時扣除。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定：非金融企業向非金融企業企業的借款利息，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。第一百一十九條的規定：企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資是指，是指企業直接或間接從關聯方獲得的，需要償還本金和利息或者需要以其他具有支付性質的方式予以補償融資。

企業間接從關聯方獲得債權性投資，包括：

1、關聯方通過無關聯的第三方提供的債權性投資;

2、無關聯的第三方提供的、由關聯方擔保並負有連帶責任的債權性投資;

3、其他間接從關聯方獲得的負債實質的債權性投資;

《企業所得稅法》第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和利息。投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

《財政部 國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準的有關財稅問題的通知》(財稅2008 121號)在計算應納所得稅額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不得超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

(一)金融企業，為5：1;

(二)其他企業，為2：1;

企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易資料符合獨立交易的原則;或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納所得稅額時准予扣除。

企業同時從事金融業和非金融業，其實際支付給關聯方的利息支出，因按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的，一律按照本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除。

有關印發《特殊納稅調整實施辦法(試行)》的通知(國稅發2009 2號)第八十五條所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：

不得扣除的利息支出=年度支付給關系方的利息ⅹ(1-標准比例/關聯債資比例)

其中標准比例是指<財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策的通知>(財稅2008 121號)規定的比例。

關聯債資比例是指<所得稅法>第四十六條及所得稅法實施條例第一百一十九條的規定,企業從其關聯方接受的權益性投資的比例,關聯債權投資包括關聯方以各種形式提供擔保的債權性投資.
第八十六條關聯債資比例的具體計算方法如下：

關聯債資比例=年度內各月份平均關聯債權投資之和/年度各月平均投資之和

各月平均關聯債資=(關聯債權投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2

各月平均權益投資=(月初權益投資賬面余額+月末賬面余額)/2

權益投資為企業資產負債表所示的所有者權益金額.

第八十七條所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費、和其他具有利息性質的費用。

第八十八條所得稅法第四十六條不得在計算應納所得稅額時扣除的利息支出，不得結轉到以後年度;應按實際支付給關聯方利息占關聯方利息總額的

比例，在各關聯方之間進行分配，其中分配給實際稅負高於企業的境內關聯方的利息准予扣除;直接或間接實際支付給境內關聯方的利息應視同分配給股東的股息，按照股息和利息分別實用的所得稅稅率差補證企業所得稅，如已扣除的所得稅款多於按股息計算應征所得稅稅款，多出部分不予退稅。

《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出》國稅函(2009 312號)的規定：

企業每一計算期不得扣除的借款利息=該期間的借款利息ⅹ該期間未繳夠注冊資本額/該期間借款額

案例分析:

D企業所有者權益構成實收資本1000萬元，四個非金融企業關聯方借款用於固定資產建設。甲乙丙丁的稅負率分別是25%、20%、15%、10%;D企業稅負率是25%; 2012年向丁企業借款(符合《特別納稅實施方法《試行》國稅2009 2號》規定的獨立交易原則規定，其他三家不符合獨立交易的原則規定。向甲企業借款2000萬，稅負率5%，付息100萬;向乙企業借款2000萬，稅負率7%付息140萬;向丙企業借款2000萬，稅負率2000萬，稅負率5%，付息100萬，向丁企業借款3000萬，稅負率7%付息210萬;同期銀行貸款利率5%;(該企業沒有交夠的注冊資本2000萬)

2012年支付四家關聯企業借款利息550萬

第一步:計算暫時性不能扣除利息

1、支付四家關聯企業利息=100+140+100+210=550萬

2、關聯方借款總額=2000+2000+2000+3000=9000萬

3、暫時不能扣除的關聯方利息:

550ⅹ<1-2/(9000/2000)>=305.56萬

第二步:將暫時性不能扣除利息分配給關聯方

1、支付給甲企業利息應分配比例

100/550ⅹ100%=18.18%

支付給甲企業利息應分配的金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬

2、支付給乙企業利息應分配比例

140/550ⅹ100%=25.45%

支付給乙企業利息應分配金額=305.56ⅹ25.45%=77.77萬

3、支付給丙企業利息應分配比例

100/550ⅹ100%=18.18%

支付給丙企業利息應分配金額=305.56ⅹ18.18%=55.55萬

4、支付給丁企業利息應分配比例

210/550ⅹ100%=38.19%

支付給丁企業利息應分配金額=305.56ⅹ38.19%=116.69萬

第三步:判斷將暫時性不能扣除利息中屬於永久不可扣除利息

1/甲企業稅負率同D公司稅負率相同,不存在超比例發生的永久性不可扣除的關聯方借款利息

2/乙企業稅負率低於D公司稅負率,不符合獨立性交易原則,乙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息77.77萬為永久性不可扣除利息支出

3/丙企業稅負率低於D公司稅負率該借款利息不符合獨立性交易原則,丙企業分配出的暫時性不可扣除關聯方借款利息55.55萬為永久性不可扣除利息支出

4/丁企業稅負率低於D,但符合獨立性交易原則,無永久性不可扣除利息支出

第四步:將上述非永久性不可扣除的關聯方借款利息中高於銀行貸款利率部分進行調整,剔除部分永久性不可扣除利息

1/向甲企業借款產生的關聯方利息,因借款利率低於銀行貸款利率,全部可以扣除

2/向乙企業借款產生的關聯方利息140萬,剔除第三步分攤出的部分77.77萬,因貸款利率7%高於銀行貸款利率5%,需調整金額為17.78萬(62.23/7%ⅹ<7%-5%>)

3/向丙企業借款產生利息100萬，剔除第三步分攤出的永久性不可扣除利息55. 55萬,剩餘部分44.45萬(100-55.55),因貸款利率不超過銀行貸款利率5%,不需調整

4/向丁企業借款產生的利息,不存在因超比例發生永久性不可扣除利息支出,全部關聯方借款利息210萬,因借款利率高於銀行貸款利率需納稅調增=210/70%ⅹ(7%-5%)=60萬

通過四步,將關聯方利息超過銀行貸款利息部分計算納稅調增=17.78+60=77.78萬

綜合上述,通過第三/第四步總共產生永久性不可扣除關聯方利息=133.32+77.78=211.1萬

『柒』 委託貸款利息收入怎樣做賬務處理

會計處理方面：《企業會計制度》規定：「企業委託貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，並在備查簿中登記沖回的利息金額；

以後收回已沖減利息收入的利息時，沖減委託貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委託貸款的投資收益。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。」

根據新會計准則的規定，企業可以設置「委託貸款」、「委託貸款損失准備」科目。

具體賬務處理如下：

（1）委託銀行發放貸款時，

借：委託貸款-本金

貸：銀行存款

（2）計提利息時

借：委託貸款-利息

貸：投資收益-委託貸款利息收入

（3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金）

借：銀行存款

貸：委託貸款-利息

（4）期滿收回本金及利息時

借：銀行存款

貸：委託貸款--本金

投資收益-委託貸款利息收入

（5）計提委託貸款的損失准備

借：投資收益--委託貸款損失准備

貸：委託貸款損失准備

稅務處理方面：根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》及《營業稅暫行條例》的規定，企業將資金貸與他人使用應按「金融保險業」稅目依5％的稅率繳納營業稅及附加；委託金融機構發放貸款的，以受託發放貸款的金融機構為扣繳義務人。

同時，《國家稅務總局關於貸款業務徵收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13號）規定：「金融企業承辦委託貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間，為受託發放貸款的金融機構代委託人收訖貸款利息的當天。」

此外，根據《企業所得稅法》及其暫行條例的規定，對企業取得的委託貸款收入做為一項投資收益應並入應納稅所得額繳納企業所得稅。

(7)關聯企業委託貸款所得稅擴展閱讀：

採用委託貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出：

首先是委託貸款手續費：銀行接受委託人申辦委託貸款，按委託貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委託人收取手續費。

其次是借款合同的印花稅。在一般的委託貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委託貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基於委託貸款的現金池模式下，一般是由企業和當地稅務局進行協商，制定一定期限內的貸款總額，並按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。

最後是就是委託貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規定的存、貸款基準利率的區間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到稅務部門的置疑。

委託貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產生的所得稅費用則由企業自行繳納。

此外值得提醒的是，在新稅法46條中嚴格規定了反資本弱化的條款。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅〔2008〕121號文中通知：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

『捌』 關聯企業間的無償借款存在哪些稅務風險

關聯企業間無償借款主要存在以下兩大稅務風險。

一種是關聯企業間無償借款面臨按照金融保險業補交的營業稅、企業所得稅的風險。《營業稅細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第52號)第三條規定，條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。
由於無償借款無收入體現，因此也不涉及企業所得稅問題。
納稅人需要關注的是，企業將閑置資金借給另一家企業使用，約定企業不收利息，但另一家企業以低於市場價格向其提供其他勞務或商品的行為，不能視為無償。只要出現企業間借款不收利息的情況，稅務機關就會探究其可能取得其他經濟利益的渠道。
如果企業存在以低於市場價格甚至無償獲得另一家企業的勞 務或商品的情況，稅務機關就可以根據這一往來關系判定企業借款是「有償」行為，進而確定其計稅營業額。如確實無償，納稅人有義務證明自己「無償」借款理由的正當性。
如果是關聯企業之間借款，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。不論金融機構還是其他單位，只要發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。
依據《稅收征管法》第三十六條規定，關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額，稅務機關有權進行合理調整。
另一種風險是，企業將銀行貸款無償轉借他人使用而向銀 行支付的利息費用不得稅前扣除。企業將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業將銀行借款無償讓渡給另一家企業使用，所支付的利息與企業取得收入無關，應調增應稅所得額。
針對以上關聯企業間無償借款存在的涉稅風險，企業應採取以下控制策略：關聯企業間發生的資金使用權讓渡使用時，不能進行無償使用，如果在一個會計年度內發生無償使用，一般沒有補交營業稅和企業所得稅的風險。在發生跨年度借款的情況下，應進行有償使用，收取利息方到當地稅務部門去代開發票。
同時，根據《財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》財稅〔2008〕121號的規定，關聯企業借款一定要注意，接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為「2：1」。

『玖』 關聯企業所得稅稅收政策

法律分析：在計算應納稅所得額時,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,准予扣除,超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

『拾』 關聯企業之間轉貸業務如何征稅

利息如果小於等於銀行的同等利息，則不用繳納營業稅。A公司收入的利息要記入投資收益，繳納所得稅