小額貸款公司一般納稅人

⑴ 投資公司、小額貸款公司或典當行應如何注冊

(一）股東符合法定人數；有限責任公司由五十個以下股東出資設立。
（二）股東出資達到法定資本最低限額；2人有限制為3萬以上，公司全體股東的首次出資額不得低於注冊資本的百分之二十，也不得低於法定的注冊資本最低限額，其餘部分由股東自公司成立之日起兩年內繳足。一人有限公司最低注冊資本為10萬，需一次繳足。
（三）股東共同制定公司章程；
（四）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；
（五）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。
選擇公司的形式
1、國有獨資公司是指國家單獨出資、由國務院或者地方人民政府授權本級人民政府國有資產監督管理機構履行出資人職責的有限責任公司。
2、有限責任公司：最低注冊資本3萬。
（1）股東符合法定人數即由2個以上50個以下股東共同出資設立；
2）股東出資達到法定資本最低限額：
（3）股東共同制定公司章程；
（4）有公司名稱，建立符合有限責任公司要求的組織機構；
（5）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件。
2、一人有限責任公司：最低注冊資本10萬元。
（1）股東為一個自然人或一個法人；
（2）一個自然人只能注冊一個一人有限公司。
(3) 一人有限公司注冊資金須一次繳足.
3、股份有限責任公司：最低注冊資本500萬元。

公司全體發起人的首次出資額不得低於注冊資本的百分之二十，其餘部分由發起人自公司成立之日起兩年內繳足；其中，投資公司可以在五年內繳足。在繳足前，不得向他人募集股份。
股份有限公司採取募集方式設立的，注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額。
（1）設立股份有限公司，應當有2人以上為發起人，其中須有過半數的發起人在中國境內有住所。國有企業改建為股份有限公司的，應當採取募集設立方式；
（2）股份有限公司發起人，必須按照法律規定認購其應認購的股份，並承擔公司籌辦事務；
（3）以募集方式設立股份有限公司，必須經過國務院授權的部門或者省級人民政府批准；
（4）股份有限公司的注冊資本為在公司登記機關登記的實收股本總額；
（5）股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。股份有限公司注冊資本最低限額需高於上述所定限額的，由法律、行政法規另行規定。
4、個體工商戶：對注冊資金實行申報制，沒有最低限額基本要求。
（1）有經營能力的城鎮待業人員、農村村民以及國家政策允許的其他人員，可以申請從事個體工商業經營；
（2）申請人必須具備與經營項目相應的資金、經營場地、經營能力及業務技術。
5、個人獨資企業：對注冊資金實行申報制，沒有最低限額基本要求。
（1）投資人為一個自然人；
（2）有合法的企業名稱；
（3）有投資人申報的出資；
4）有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件；
（5）有必要的從業人員。
6、私營合夥企業：對注冊資金實行申報制，沒有最低限額基本要求。
合夥企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合夥企業和有限合夥企業。
普通合夥企業由普通合夥人組成，合夥人對合夥企業債務承擔無限連帶責任。本法對普通合夥人承擔責任的形式有特別規定的，從其規定。
有限合夥企業由普通合夥人和有限合夥人組成，普通合夥人對合夥企業債務承擔無限連帶責任，有限合夥人以其認繳的出資額為限對合夥企業債務承擔責任。
普通合夥企業:（1）有二個以上合夥人，並且都是依法承擔無限責任者；
（2）有書面合夥協議；
（3）有各合夥人實際繳付的出資；
（4）有合夥企業的名稱；
（5）有經營場所和從事合夥經營的必要條件；
（6）合夥人應當為具有完全民事行為能力的人；
（7）法律、行政法規禁止從事營利性活動的人，不得成為合夥企業的合夥人。
備註：合夥人可以用貨幣、實物、土地使用權、知識產權或者其它財產權利出資；上述出資應當是合夥人的合法財產及財產權利。對貨幣以外的出資需要評估作價的，可以由全體合夥人協商確定，也可以由全體合夥人委託法定評估機構進行評估。經全體合夥人協商一致，合夥人也可以用勞務出資，其評估辦法由全體合夥人協商確定。

有限合夥企業

有限合夥企業由二個以上五十個以下合夥人設立；但是，法律另有規定的除外。

有限合夥企業至少應當有一個普通合夥人。
步驟
第一步：咨詢後領取並填寫《名稱(變更)預先核准申請書》、《投資人授權委託意見》，同時准備相關材料；

⑵ 一般納稅人和小額納稅人的區別

1、使用發票不同。小規模納稅人銷售只能使用普通發票,不能使用增值稅專用發票，購買貨物與一般納稅人相同可以收普通發票也能收增值稅專用發票，但二者收取增值稅專用發票後帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本。

2、應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按抵扣制計算稅金,即按銷項減進項後的余額交稅.小規模納稅人按銷售收入除於適用稅率後的金額再乘稅率計算應交稅金 。

3、稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。 小規模納稅人，商業企業按4%；工業企業按6% 。

(2)小額貸款公司一般納稅人擴展閱讀

需符合以下條件：有固定的生產經營場所；能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供准確稅務資料。

不予認定

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：

1.個體工商戶以外的其他個人

2.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位

3.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業

4.非企業性單位

5.銷售免稅貨物的企業

⑶ 小貸公司注意啦，如何順利享受稅收優惠

財政部、國家稅務總局發出《關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號，以下簡稱48號文件），該文件規定了小額貸款公司增值稅、企業所得稅等方面的稅收優惠政策。小貸公司應規范財務處理，注意政策細節，才能順利享受稅收優惠。

小貸公司可享增值稅優惠
1農戶小額貸款利息收入免徵增值稅
48號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小貸公司取得的農戶小額貸款利息收入，免徵增值稅。《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文件）附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。因此，小貸公司要注意將免徵增值稅的收入與應稅收入分開核算，否則不得免稅。
2免徵增值稅的會計處理
小貸公司免徵增值稅的利息收入，要注意價稅分離，換算成不含增值稅的收入，按《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財〔2016〕22號，以下簡稱22號文件）的規定做相應的會計處理。
例如，某小貸公司取得農戶小額貸款利息收入100萬元。按照22號文件規定，增值稅的會計處理如下：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 94.34
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 5.66
借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款） 5.66
貸：營業外收入 5.66
3小貸公司增值稅能否適用簡易徵收政策
一般納稅人小貸公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。《財政部、國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規定，農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率計算繳納增值稅。小貸公司不在上述文件規定的可以選擇適用簡易徵收的企業之列，其一般納稅人不能按簡易辦法徵收。
4小貸公司增值稅能否按季申報
36號文件附件一第四十七條規定，以1個季度為納稅期限的規定適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信託投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。小貸公司不在上述銀行、財務公司、信用社之列，小貸公司增值稅一般納稅人要按月申報，不能按季申報。
小貸公司可享企業所得稅優惠
1農戶小額貸款利息收入減記90%
48號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小貸公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。注意，小額貸款利息收入指不含增值稅的收入，雖然免徵增值稅也要准確核算，換算成不含稅收入。
2貸款損失准備金的提取問題
48號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小貸公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失准備金准予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號，以下簡稱9號文件）執行。
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金＝本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額
例如，某小貸公司2017年底貸款余額1億元，已按2%的比例提取貸款損失准備金200萬元，准予在企業所得稅稅前扣除的准備金是100萬元，另外100萬元不得扣除，要調增應納稅所得額100萬元。發生符合條件的貸款損失300萬元，按規定應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金100萬元，不足沖減部分200萬元可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
根據48號文件和9號文件的規定，計算準予當年稅前扣除的貸款損失准備金結果為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
農戶小額貸款的具體要求
1什麼是農戶
農戶指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。
城關鎮，是我國歷來對縣政府所在地的通稱，即「縣治」之意；新中國建立後，全國各地有很多縣使用「城關鎮」作為縣治所在地(縣城)的行政建制正式名稱。
2什麼是小額貸款
48號文件規定，小額貸款，指單筆且該農戶貸款余額總額不超過10萬元的貸款。如果單筆貸款不超過10萬元，但是該農戶貸款余額總額超過10萬元的貸款，不屬於小額貸款，不能享受免徵增值稅等相關稅收優惠。
例如：
情形一，農戶A從某小貸公司貸款10萬元，屬於小額貸款，農戶B從小貸公司借貸款12萬元，單筆貸款超過10萬元不屬於小額貸款；
情形二，農戶A第一季度從某小貸公司貸款9萬元，屬於小額貸款，在未償還以前貸款的情況下，第三季度又借了8萬元貸款，則貸款余額超過10萬元不再屬於小額貸款；
情形三，農戶A第一季度從某小貸公司貸款9萬元，屬於小額貸款，第三季度先還了7萬元，然後又借了8萬元貸款，則貸款余額為10萬元，仍屬於小額貸款；
值得注意的是，48號文件是2017年6月印發的，小額貸款公司2017年第一季度取得的小額農戶貸款利息收入，符合免稅條件，但已繳納，如何處理呢？根據48號文件規定， 2017年1月1日至本通知印發之日前已征的應予免徵的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅或予以退還。
來源：《中國稅務報》

⑷ 小額貸款公司營改增以後會計分錄怎麼做

營改增會計分錄處理方法匯總

一、會計科目設置

(一)一般納稅人會計科目

一般納稅人應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應在「應交稅費」科目下增設「待抵扣進項稅額」明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改徵期初有進項留抵稅款，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在「應交增值稅」明細賬中，借方應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「出口抵減內銷應納稅額」、「減免稅款」、「轉出未交增值稅」等專欄，貸方應設置「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄。

1、「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。

2、「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。

3、「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額，企業已繳納的增值稅額用藍字登記。

4、「出口抵減內銷應納稅額」專欄，記錄企業按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。

5、「轉出未交增值稅」專欄，記錄企業月末轉出應交未交的增值稅。企業轉出當月發生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

6、「銷項稅額」專欄，記錄企業提供應稅服務應收取的增值稅額。企業提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記;發生服務終止或按規定可以實行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數登記。

7、「出口退稅」專欄，記錄企業向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額;出口業務辦理退稅後發生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。

8、「進項稅額轉出」專欄，記錄由於各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

9、「轉出多交增值稅」專欄，記錄企業月末轉出多交的增值稅。企業轉出當月發生的多交的增值稅額用藍字登記。

10、「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。

11、「待抵扣進項稅額」明細科目,核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

12、「增值稅留抵稅額」明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

(二)小規模納稅人會計科目

小規模納稅人應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要再設置上述專欄。

二、會計處理方法

(一)一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務

一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，按應計入相關項目成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「固定資產」、「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。

1.取得專用發票

一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發票(不含小規模納稅人代開的貨運增值稅專用發票)，按發票註明增值稅稅額進行核算。

【案例】2013年8月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委託上海B公司一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20萬元，註明的增值稅額為2.2萬元。

A企業取得B企業貨物運輸業增值稅專用發票後的會計處理：

借：主營業務成本200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)22000

貸：應付賬款——B公司222000

【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司於簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了專用發票。9月8日，由於前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。

Ⅰ.H公司7月2日取得專用發票的會計處理：

借：在途物資54054.05

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5945.95

貸：現金60000

Ⅱ.H公司7月8日發生服務中止的會計處理：

借：銀行存款60000

借：在途物資-54054.05

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-5945.95

2.購進農產品

一般納稅人購進農產品，取得銷售普通發票或開具農產品收購發票的，按農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額進行會計核算。

【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進行靈芝栽培技術研發，本月從附近農民收購1500元稻草與棉殼用作研發過程中的栽培基料，按規定已開具收購憑證，價款已支付。

借：低值易耗品1305

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)195

貸：現金1500

3.進口貨物或服務

一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上註明的增值稅額進行會計核算。

【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月從澳大利亞Re公司進口散貨裝卸設備一台，價款1500萬元已於上月支付，繳納進口環節的增值稅255萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。

相關會計處理為：

借：工程物資15000000

貸：預付賬款15000000

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2550000

貸：銀行存款2550000

【案例】2013年9月，日照G港口公司，進行傳輸帶系統技術改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術指導，合同總價為18萬元。當月改造完成，澳大利亞Re公司境內無代理機構，G公司辦理扣繳增值稅手續，取得扣繳通用繳款書，並將扣稅後的價款支付給Re公司。書面合同、付款證明和Re公司的對賬單齊全。

Ⅰ.扣繳增值稅稅款時的會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10188.68

貸：銀行存款10188.68

Ⅱ.支付價款時的會計處理：

借：在建工程169811.32

貸：銀行存款169811.32

4.接受鐵路運輸服務

接受交通運輸業服務，取得鐵路運輸費用結算單據，按照的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

【案例】2013年10月，濟南S生物科技公司委託浙江某鐵路運輸服務公司運送購買的技術研發用設備一套，支付費用4500元，其中運費4000元，上下力資500元，取得運費發票。

借：固定資產——研發設備a4220

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)280

貸：現金4500

(三)一般納稅人輔導期

一般納稅人(輔導期)國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，已經取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「固定資產」、「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。

收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單後，按稽核比對結果通知書及其明細清單註明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」。

(四)混業經營原一般納稅人「掛賬留抵」處理

兼有增值稅應稅服務的原增值稅一般納稅人，應在營業稅改徵增值稅開始試點的當月月初將不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉入「增值稅留抵稅額」明細科目，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。

(五)一般納稅人提供應稅服務

一般納稅人提供應稅服務，按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目，按確認的收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。發生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。

【案例】2013年10月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委託上海B企業一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20萬元，註明的增值稅額為2.2萬元。

Ⅰ.取得運輸收入的會計處理：

借：銀行存款1110000

貸：主營業務收入——運輸1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000

Ⅱ.取得物流輔助收入的會計處理：

借：銀行存款1060000

貸：其他業務收入——物流1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60000

【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業與H公司簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司於簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了增值稅專用發票。9月8日，由於前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。

Ⅰ.A企業9月2日取得運輸收入的會計處理：

借：現金60000

貸：主營業務收入——運輸54054.05

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5945.95

Ⅱ.A企業9月8日發生服務中止的會計處理：

貨：銀行存款60000

貸：主營業務收入——運輸-54054.05

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-5945.95\

【案例】2013年9月，無錫X設備租賃公司出租給L公司兩台數控機床，收取租金半年租金18萬元並開具發票，L公司使用兩個月後發現其中一台機床的齒輪存在故障無法運轉，要求X公司派人進行維修並退還L公司維修期間租金2萬元，L公司至主管稅務機關開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，X公司開具紅字專用發票，退還已收租金2萬元。

Ⅰ.X企業9月份取得租金收入的會計處理：

借：銀行存款180000

貸：主營業務收入——設備出租153846.15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26153.85

Ⅱ.X公司開具紅字專用發票的會計處理：

貨：銀行存款20000

貸：主營業務收入——運輸-17094.02

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-2905.98

一般納稅人發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形，視同提供應稅服務應提取的銷項稅額，借記「營業外支出」、「應付利潤」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

【案例】

2013年8月3日，南京K律師事務所安排兩名律師參加某企業家沙龍，免費提供資產重組相關業務法律咨詢服務4小時。8月5日，該律師事務所安排三名律師參加「學雷鋒」日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務3小時。(該律師事務所民事業務咨詢服務價格為每人800元/小時)

Ⅰ.8月3日免費提供資產重組業務法律咨詢，按最近時期提供同類應稅服務的平均價格計算銷項稅額：

(2×4×800)÷(1+6%)×6%=362.26(元)

相關會計處理：

借：營業外支出362.26

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)362.26

Ⅱ.8月5日為以社會公眾為對象的服務活動，不屬於視同提供應稅服務。

(六)一般納稅人出口應稅服務

一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

1.按稅務機關批準的免抵稅額借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)」，按應退稅額借記「其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)」等科目，按免抵退稅額貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」科目。

2.收到退回的稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)」科目。

3.辦理退稅後發生服務中止補交已退回稅款的，用紅字或負數登記。

(七)非正常損失

發生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規定進項額不得抵扣的，借記「其他業務成本」、「在建工程」、「應付福利費」、「待處理財產損溢」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

(八)免徵增值稅收入

納稅人提供應稅服務取得按規定的免徵增值稅收入時，借記「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」等科目，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。

(九)當月繳納本月增值稅

當月繳納本月增值稅時，借記「應交稅費——應交增值稅(已交稅金)」科目，貸記「銀行存款」科目

【案例】

M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發票被國稅稽查部門查處，當月收到主管稅務機關的《稅務事項通知書》，告知對其實行納稅輔導期管理。9月3日，M公司當月第一次領購專用發票25份，17日已全部開具，取得營業額86000元(含稅);18日該公司再次到主管稅務機關申領發票，按規定對前次已領購並開具的專用發票銷售額預繳增值稅。

預繳增值稅稅款的計算：

86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)

相關會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)2324.32

貸：銀行存款2324.32

(十)購入稅控系統專用設備

一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

一般納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。

【案例】2013年10月，濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統專用設備

借：固定資產——稅控設備1416

貸：銀行存款1416

Ⅱ.發生防偽稅控系統專用設備技術維護費

借：管理費用370

貸：銀行存款370

Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)1786

貸：管理費用370

遞延收益1416

Ⅳ.以後各月計提折舊時(按3年，殘值10%舉例)

借：管理費用35.40

貸：累計折舊35.40

借：遞延收益35.40

貸：管理費用35.40

(十一)簡易計稅方法

一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的，借記「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記「營業外支出」、「應付利潤」等科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

【案例】2013年10月25日，濟南Z巴士公司當天取得公交乘坐費85000元。

計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103%×3%=2475.73元，相應會計處理為：

借：現金85000

貸：主營業務收入82524.27

應交稅費——未交增值稅2475.73

(十二)稅款繳納

月末，一般納稅人應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。或將本月多交的增值稅自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)」科目。

一般納稅人的「應交稅費——應交增值稅」科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。「應交稅費——未交增值稅」科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

次月繳納本月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

(十三)小規模納稅人提供應稅服

小規模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅」科目，按確認的收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。

(十四)小規模納稅人初次購入稅控設備

小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

小規模納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。

(十五)小規模納稅人稅款繳納

小規模納稅人月份終了上交增值稅時，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。

⑸ 我們公司是搞小額貸款的，那麼屬於私營有限責任公司，是一般納稅人嗎

不一定哦，如果你們稅務登記證上有「增值稅一般納稅人」條章，並且有「一般納稅人資格證書」，那就是一般納稅人。

⑹ 內蒙古阿拉善左旗注冊小額貸款公司需要什麼條件注冊資金需要多少營業許可證怎麼辦理急！！！！！！

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⑺ 小額一般納稅人可以申請免稅

小額一般納稅人可以申請免稅。
金融機構向利率不高於銀行同期貸款基準利率150％（含）的小企業、微型企業和個體工商戶發行的單一小額貸款債券的利息收入免徵增值稅。所以符合條件的小額一般納稅人是可以申請免稅的。
免徵的意思是原本應該收，但基於某些原因現在不收的，你可以理解為免收。在最新的新華詞典中，免徵的意思被界定為免除本應徵收的(糧、稅等)。真正的免徵或說「非暫免徵」的免徵是政策性或法定的免徵，是長期性的。

⑻ 小額貸款公司是小規模納稅人還是一般納稅人

小額貸款公司行業性質為金融業，主要應稅稅種為營業稅，而非增值稅。
而小規模納稅人及一般納稅人的概念，是屬於增值稅納稅人的范疇。
因此小額貸款公司既不是增值稅小規模納稅人也不是一般納稅人。

⑼ 今天剛面試一家做小額貸款的金融企業，是一般納稅人，因為以前沒有做過這個行業，不知道納稅會涉及到哪些

去買三本書，網上專店就有：初級電算化，財經法規，會計基礎。你這問題在會計基礎里。

⑽ 小額貸款公司交什麼稅 各種稅的稅率是多少 謝謝 急用

根據《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》(財稅[2010]4號)規定，(1)自2009年1月1日至2013年12月31日，金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅；金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；(2)自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率徵收營業稅；(3)本通知所稱由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批准，由境內商業銀行或農村合作銀行在農村地區設立的專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構。
綜上，如果你公司是由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，並經銀行業監督管理委員會批准成立，專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構，就可以享受有關優惠政策。不符合上述條件就不能享受上述優惠政策。
根據《營業稅暫行條例》及其實施細則規定，在計算營業稅時，應以利息收入全額計稅，不能扣減在金融機構借款的利息費用