小額貸款公司會計科目設置

F. 如何對小額貸款企業進行會計核算，會計科目有哪些

小額貸款會計非常簡單，可使用普通會計報表，發放貸款在短期貸款反映，收取利息在主營業務收入反映。 其他和別的企業一樣。
應該注意的問題：就是一定要合法收取利息，不要碰四條「高壓線」，年末應提取貸款呆賬准備金。
小額貸款公司只經營一項資產：貨幣；只能發放貸款，不能吸收存款，會計核算比別的行業都簡單的多。
所以發放貸款時，借：貸款 －－**單位 貸：銀行存款（因這個公司 不能象銀行那樣吸收存款），
計提利息時，借：應收利息 貸：主營業務收入－－利息收入
收到利息時，借：銀行存款 貸：應收利息

G. 急求小額貸款公司會計科目、資產負債表、現金流量表、利潤分配表及平時處理賬務的分錄等，求求大俠了，

會計科目名稱和編號

序號
科目編號
會計科目名稱

一、 資 產 類

1
1001
庫存現金

2
1002
銀行存款

3
1012
其他貨幣資金

4
1101
交易性金融資產

5
1111
買入返售金融資產

6
1122
應收賬款

7
1131
應收股利

8
1132
應收利息

9
1221
其他應收款

10
1231
壞賬准備

11
1301
貼現資產

12
1303
貸款

13
1304
貸款損失准備

14
1321
代理業務資產

15
1441
抵債資產

16
1442
抵債資產跌價准備

17
1501
持有至到期投資

18
1502
持有至到期投資減值准備

19
1503
可供出售金融資產

20
1504
可供出售金融資產減值准備

21
1511
長期股權投資

22
1512
長期股權投資減值准備

23
1601
固定資產

24
1602
累計折舊

25
1603
固定資產減值准備

26
1604
在建工程

27
1605
工程物資

28
1606
固定資產清理

29
1607
工程物資減值准備

30
1701
無形資產

31
1702
累計攤銷

32
1703
無形資產減值准備

33
1801
長期待攤費用

34
1811
遞延所得稅資產

35
1901
待處理財產損溢

二、 負 債 類

36
2001
短期借款

37
2021
貼現負債

38
2111
賣出回購金融資產款

39
2202
應付賬款

40
2211
應付職工薪酬

41
2221
應交稅費

42
2231
應付利息

43
2232
應付股利

44
2241
其他應付款

45
2311
代理業務負債

46
2501
長期借款

47
2801
預計負債

48
2901
遞延所得稅負債

三、 所 有 者 權 益 類

49
4001
實收資本（股本）

50
4002
資本公積

51
4101
盈餘公積

53

一般風險准備

54
4103
本年利潤

55
4104
利潤分配

四、 損 益 類

56
6011
利息收入

57
6021
手續費及傭金收入

58
6051
其他業務收入

59
6101
公允價值變動損益

60
6111
投資收益

61
6301
營業外收入

62
6402
其他業務成本

63
6403
營業稅金及附加

64
6411
利息支出

65
6421
手續費及傭金支出

66
6601
業務及管理費

67
6701
資產減值損失

68
6711
營業外支出

69
6801
所得稅費用

70
6901
以前年度損益調整

會計科目使用說明

1001 庫存現金

一、本科目核算公司的庫存現金。

公司有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置「備用金」科目。

二、公司增加庫存現金，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；減少庫存現金做相反的會計分錄。

三、公司應設置「現金日記賬」，根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結余額，並將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現金。

1002 銀行存款

一、本科目核算公司存入銀行的各種款項。

二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記「庫存現金」、「應收賬款」等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。

三、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設置「銀行存款日記賬」，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月份終了，公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並應按月編制「銀行存款余額調節表」，及時調節相符。

四、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

1002 其他貨幣資金

一、本科目核算公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別「銀行匯票」、「銀行本票」、「信用卡」、「存出投資款」、「外埠存款」等進行明細核算。

四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。

1101 交易性金融資產

一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。

公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期的損益的金融資產，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」等進行明細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理。

（一）公司取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記「應收利息」或「應收股利」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產，應按實際收到金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司持有的交易性金融資產的公允價值。

1111 買入返售金融資產

一、本科目核算公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。

二、本科目可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。

三、買入返售金融資產的主要賬務處理。

（一）公司根據返售協議買入金融資產，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。

（二）資產負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產的利息收入，借記「應收利息」科目，貸記「利息收入」科目。

（三）返售日，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記本科目、「應收利息」科目，按其差額，貸記「利息收入」科目。

（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產攤余成本。

1122 應收賬款

一、本科目核算公司因提供咨詢、服務等經營活動應收取的款項。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、公司發生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「手續費及傭金收入」等科目。收回應收賬款時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

四、公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。

（一）收到賬務人清償債務的款項小於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

收到債務人清償債務的款項大於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按重組債權已計提的壞賬准備，借記「壞賬准備」科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

以下債務重組涉及重組債權減值准備的，應當比照此規定進行處理。

（二）接受債務人用於清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記「固定資產」等科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

（三）以修改其他債務條件進行清償的，應按修改其他債務條件後債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。

五、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映公司預收的賬款。

1131 應收股利

一、本科目核算公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。

二、本科目可按被投資單位進行明細核算。

三、應收股利的主要賬務處理。

（一）公司取得交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記「交易性金融資產——成本」科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。

交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。

（二）取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按確定的長期股權投資成本，借記「長期股權投資——成本」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」（成本法）或「長期股權投資——損益調整」科目（權益法）。

被投資單位宣告發放的現金股利或利潤屬於其在取得本公司投資前實現凈利潤的分配額，借記本科目，貸記「長期股權投資——成本」等科目。

（三）取得可供出售的金融資產，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按可供出售金融資產的公允價值與交易費用之和，借記「可供出售金融資產——成本」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目。

可供出售權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。

（四）實際收到現金股利或利潤，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目等。

四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現金股利或利潤。

1132 應收利息

一、本科目核算公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、買入返售金融資產等應收取的利息。

公司購入的一次還本付息的持有至到期投資、可供出售金融資產持有期間取得的利息，分別在「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」科目核算。

二、本科目可按借款人或投資類別和品種進行明細核算。

三、應收利息的主要賬務處理。

（一）公司取得的交易性金融資產，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記「交易性金融資產——成本」科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。

（二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記「持有至到期投資——成本」科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。

資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科止，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「持有至到期投資——應計利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記「持有至到期投資——利息調整」科目。

（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規定進行處理。

（四）發生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照貸款類科目相關規定進行處理。

（五）公司發放的貸款， 應於資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「利息收入」科目，按其差額，借記或貸記「公司貸款——利息調整」、「個人貸款——利息調整」等科目。

（六）應收利息實際收到時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的利息。

1221 其他應收款

一、本科目核算公司除買入返售金融資產、應收賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。

二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。

三、公司發生的其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「固定資產清理」等科目；收回或轉銷各種款項時，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。

1231 壞賬准備

一、本科目核算公司應收款項的壞賬准備。

二、本科目可按應收款項的類別進行明細核算。

三、壞賬准備的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬准備大於其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬准備小於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（二）對於確實無法收回的應收款項，按管理許可權報經批准後作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記「應收賬款」、「其他應收款」等科目。

（三）已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，應按實際收回的金額，借記「應收賬款」、「其他應收款」等科目，貸記本科目；同時，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」、「其他應收款」等科目。

對於已確認並轉銷的應收款項以後又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的壞賬准備。

1301 貼現資產

一、本科目核算公司辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。

二、本科目可按貼現類別和貼現申請人進行明細核算。

三、貼現資產的主要賬務處理。

（一）公司辦理貼現時，按貼現票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，貸記本科目（利息調整）。

（二）資產負債表日，按計算確定的貼現利息收入，借記本科目（利息調整），貸記「利息收入」科目。

（三）貼現票據到期，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按貼現的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記「利息收入」科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。

四、本科目期末借方余額，反映公司辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。

1303 貸款

一、本科目核算公司按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

二、本科目可按貸款客戶、類別、期限分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。

三、貸款的主要賬務處理。

（一）公司發放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調整）。

資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「利息收入」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。合同利率和實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息收入。

收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記「銀行存款」等科目，按收回的應收利息金額，貸記「應收利息」科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記「利息收入」科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。

（二）資產負債表日，確定貸款發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記「貸款損失准備」科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。

資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記「貸款損失准備」科目，貸記「利息收入」。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按相關貸款損失准備余額，借記「貸款損失准備」科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

對於確實無法收回的貸款，按管理許可權報經批准後作為呆賬予以轉銷，借記「貸款損失准備」科目，貸記本科目（已減值）。按管理許可權報經批准後轉銷表外應收未收利息，減少表外「應收未收利息」科目金額。

已確認並轉銷的貸款以後又收回的，按原轉銷的貸款余額，借記本科目（已減值），貸記「貸款損失准備」科目。按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按原轉銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記「資產減值損失」科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司按規定發放尚未收回貸款的攤余成本。

1304 貸款損失准備

一、本科目核算公司貸款的減值准備。

二、本科目可按計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。

三、貸款損失准備的主要賬務處理。

（一）資產負債表日，貸款發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。

（二）對於確實無法收回的各項貸款，按管理許可權報經批准後轉銷各項貸款，借記本科目，貸記「貸款」等科目。

（三）已計提貸款損失准備的貸款價值以後又得以恢復，應在原已計提的貸款損失准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的貸款損失准備。

1321 代理業務資產

一、本科目核算公司不承擔風險的代理業務形成的資產，包括受託貸款等。

二、本科目可按委託單位、貸款對象，分別「成本」、「已實現未結算損益」等進行明細核算。

三、代理業務資產的主要賬務處理。

（一）公司收到委託人的資金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記「代理業務負債」科目。

（二）發放受託的貸款，應按實際發放的金額，借記本科目（本金），貸記「銀行存款」等科目。

（三）收回受託貸款，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現未結算損益）等。

（四）定期或在合同到期與委託單位結算，按合同規定比例計算受託貸款收益，結算已實現未結算的收益，借記本科目（已實現未結算損益），貸記「代理業務負債」（委託客戶的收益）、「手續費及傭金收入」（本公司的收益）等科目。

四、本科目期末借方余額，反映公司代理業務資產的價值。

1441 抵債資產

一、本科目核算公司依法取得並准備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。

公司依法取得並准備按有關規定進行處置的非實物抵債資產（不含股權投資）也通過本科目核算。

二、本科目可按抵債資產類別及借款人進行明細核算。

三、抵債資產的主要賬務處理。

（一）公司取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值准備，借記「貸款損失准備」、「壞賬准備」等科目，按相關資產的賬面余額，貸記「貸款」、「應收賬款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其差額，借記「營業外支出」科目。如為貸方差額，應貸記「資產減值損失」科目。

（二）抵債資產保管期間取得的收入，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，貸記「其他業務收入」等科目。保管期間發生的直接費用，借記「其他業務成本」等科目，貸記「庫存現金」、「銀行存款」等科目。

（三）處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記「營業外收入」科目或借記「營業外支出」科目。已計提抵債資產跌價准備的，還應同時結轉減值准備。

（四）取得抵債資產後轉為自用的，應在相關手續辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記「固定資產」等科目，貸記本科目。已計提抵債資產跌價准備的，還應同時結轉減值准備。

四、本科目期末借方余額，反映公司取得的尚未處置的實物抵債資產的成本。

1442 抵債資產跌價准備

一、本科目核算公司抵債資產的減值准備。

二、本科目可按抵債資產項目或類別進行明細核算。

三、抵債資產跌價准備的主要賬務處理。

資產負債表日，抵債資產發生減值的，按抵債資產可變現凈值低於成本的差額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。

已計提減值准備的抵債資產價值以後又得以恢復，應在原已計提的抵債資產跌價准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記「庫存現金」、「銀行存款」等科目，按應支付的相關稅費，貸記「應交稅費」科目，按其賬面余額，貸記「抵債資產」，按已計提的抵債資產跌價准備，借記本科目，按其差額，貸記「營業外收入」科目或借記「營業外支出」科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的抵債資產跌價准備。

1501 持有至到期投資

一、本科目核算公司持有至到期投資的攤余成本。

二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」等進行明細核算。

三、持有至到期投資的主要賬務處理。

（一）公司取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

（二）資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。

1502 持有至到期投資減值准備

一、本科目核算公司持有至到期投資的減值准備。

二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。

三、資產負債表日，持有至到期投資發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。

已計提減值准備的持有至到期投資價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值准備。

1503 可供出售金融資產

一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。

二、本科目按可供出售金融資產的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」、「公允價值變動」等進行明細核算。

三、可供出售金融資產的主要賬務處理。

（一）公司取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目，按差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

H. 小額貸款公司的會計核算方法

一、總體核算要求
（一）小額貸款公司應按照《企業會計准則》規定的一般原則進行會計核算。在不違背《企業會計准則》規定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。
（二）小額貸款公司應按規定設置和使用會計科目。明細科目的設置，在不違反國家統一的會計制度要求的前提下，可以根據需要自行確定。
（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。
（四）公司以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當採用歷史成本（五）小額貸款公司應當按照《企業會計准則》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。
（七）財務會計報告由會計報表和會計報表附註組成。會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；相關附表包括資產減值准備明細表、小額貸款余額變動表等。
小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應註明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名並蓋章。
二、相關會計科目
小額擔保公司常用會計科目表.doc (71.5 KB, 下載次數: 7)三、相關科目解釋
1.存出保證金
本科目核算小額貸款公司因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
2.應收手續費及傭金
本科目核算小額貸款公司應收取的手續費和傭金，並按照債務人及業務種類進行明細核算。
小額貸款公司發生應收手續費和傭金，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「手續費及傭金收入」等科目。收回應收手續費及傭金時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
3.買入返售金融資產
本科目核算公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。
攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
4.應收利息
本科目核算發放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算 5.壞賬准備本科目核算小額貸款公司應收款項的壞賬准備。可按應收款項的類別進行明細核算。
企業應當定期或者至少於每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬准備。企業只能採用備抵法核算壞賬損失。
計提壞賬准備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬准備的方法由企業自行確定。壞賬准備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附註中予以說明。
企業在確定壞賬准備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及逾期3年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞賬准備：
（1）當年發生的應收款項；
（2）計劃對應收款項進行重組；
（3）與關聯方發生的應收款項；
（4）其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。
企業對於不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據等，根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。
某小額貸款公司從2007年年末計提壞賬准備,壞賬准備的提取比例為5%.該年末應收賬款借方余額為200000元；2008年度確認壞賬4800元,年末應收賬款借方余額為300000元；2009年，收回已確認的壞賬4350元,年末,應收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒有其他有關壞賬的業務，要求採用應收帳款余額百分比法計算2009年末應計提的壞賬准備。
6.貼現資產
本科目核算公司辦理商業票據的貼現業務所融出的資金。
本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現業務融出的資金，在資產負債表「發放貸款及墊款」中合並列示。
7.貸款
本科目核算公司按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。可按貸款客戶、類別、期限分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。
8.貸款損失准備
本科目核算公司貸款的減值准備，可按計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。
已計提貸款損失准備的貸款價值以後又得以恢復，應在原已計提的貸款損失准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

I. 請問下剛成立的小額貸款公司應設立哪些會計科目

見<<小企業會計制度>>

J. 求小額貸款公司的會計分錄

（一）從企業借款，都應該計入"其他應收款"科目，以個人列明細，借款時的會計分錄為：
借：其他應收款
貸：庫存現金

員工歸還借款時的會計分錄：
借：庫存現金
貸：其他應收款

小額貸款公司發放委託貸款：

（二）小額貸款公司屬於金融行業，將貸款利息作為主營業務收入，平時開銷作為營業費用，月底結賬，計提營業稅金及附加。

1、匯出存款並支付相關的手續費
借：短期投資——委託貸款
財務費用——手續費
貸：銀行存款

2、每期期末企業計提利息
借：短期投資——應計利息
貸：投資收益

3、稅務處理
借：投資收益
貸：應交稅金——應交營業稅

借：銀行存款
應交稅金——應交營業稅
貸：短期投資——應計利息

（三）公司向銀行按揭貸款購房，賬務處理是：

1、按揭貸款購房時：
借：固定資產
貸：長期借款

2、每月支付貸款時：
借：長期借款
貸：銀行存款

3、長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業周期以上的的各項借款。我國股份制企業的長期借款主要是向金融機構借人的各項長期性借款，如從各專業銀行、商業銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財務公司、投資公司等金融企業借入的款項。

（四）放款的時候：
借：貸款/本金
貸：銀行存款或現金

計息的時候：
借：應收利息
貸：利息收入

還款的時候：
借： 銀行賬款或現金
貸：貸款/本金
應收利息/貸款

(10)小額貸款公司會計科目設置擴展閱讀

會計分錄的編制：

格式

1、應是先借後貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

2、貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經濟業務合並在一起，編制多借多貸的會計分錄。但在某些特殊情況下為了反映經濟業務的全貌，也可以編制多借多貸的會計分錄。

方法：
初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：

1、涉及的賬戶，分析經濟業務涉及到哪些賬戶發生變化；

2、賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬於什麼會計要素，位於會計等式的左邊還是右邊；

3、增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；

4、記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；

5、根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。

此外，要勤，多學、多問、多練。

1）首先從會計科目入手，背熟科目核算內容。

2）學習記賬規則和記帳流程，學習會計制度，學習基礎知識。

3）多練，多積累實際經驗。

4）及時了解各種財稅政策，拓寬知識面。

5）注意靈活運用，逐步做到精準核算，合理避稅。

6）根據會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。